Θέμα: Καταβολή ΦΠΑ κατασκευαστικών εργασιών ξενοδοχείου.
Ερώτημα: Ποιος είναι ο τρόπος καταβολής του ΦΠΑ δαπανών για κατασκευαστικές εργασίες των ξενοδοχειακών επιχειρήσεων.
Απάντηση: Με την Απόφαση Α.1150/2020 ΔΑΑΔΕ έγινε δεκτό ότι και για τις δαπάνες κατασκευής για κτήρια, κτίσματα και κατασκευαστικές εργασίες εν γένει επί κύριων ξενοδοχειακών καταλυμάτων που πραγματοποιούνται από υποκείμενες στον φόρο επιχειρήσεις, εφόσον εξυπηρετούν τις ανάγκες της επιχείρησης, συνδέονται άμεσα ή έμμεσα με την παροχή των υπηρεσιών της και ο φόρος που αναλογεί στις εργασίες αυτές είναι τουλάχιστον τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ, εφαρμόζεται κατ΄ αναλογία η διαδικασία καταβολής του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας που προβλέπεται από την Π.2869/2389/ΠΟΛ.137/1987 (Β΄236) κοινή απόφαση Υπουργών Οικονομικών και Γεωργίας.
Ο φόρος προστιθέμενης αξίας που αναλογεί στην εισαγωγή ή την αγορά στο εσωτερικό καινούργιου μηχανολογικού και λοιπού εν γένει εξοπλισμού που πραγματοποιείται από βιομηχανικές, βιοτεχνικές, μεταλλευτικές, λατομικές και ξενοδοχειακές επιχειρήσεις, καθώς και από αγροτικές επιχειρήσεις που έχουν ενταχθεί (υποχρεωτικά ή προαιρετικά) στο κανονικό καθεστώς του Φ.Π.Α., καταβάλλεται από τον ίδιο τον επενδυτή (εισαγωγέα-αγοραστή) με την πρώτη προσωρινή δήλωση, που υποβάλλεται μετά την εισαγωγή ή αγορά.
Για την εφαρμογή της διαδικασίας της κοινή υπουργική απόφαση Π.2869/2389/ΠΟΛ.137/1987 προϋπόθεση είναι η κατασκευή, η ανέγερση ή ο εκσυγχρονισμός της ξενοδοχειακής μονάδας να γίνεται επί ακινήτου που ανήκει είτε κατά κυριότητα στην υποκείμενη στον φόρο επιχείρηση είτε έχει οποιαδήποτε έννομη σχέση επί αυτού για χρονικό διάστημα τουλάχιστον εννέα (9) ετών.
Θέμα: ΦΠΑ συμμετεχόντων σε ευρωπαϊκά ερευνητικά προγράμματα.
Ερώτημα: Παρέχεται απαλλαγή ΦΠΑ σε ερευνητές που συμμετέχουν στα ερευνητικά προγράμματα, που πραγματοποιούνται από Ανώτατα Εκπαιδευτικά Ιδρύματα ή Ιδρύματα Τεχνολογίας και Έρευνας, τα οποία συμβάλλονται με την Ευρωπαϊκή Επιτροπή για την πραγματοποίηση ερευνητικών προγραμμάτων για λογαριασμό της;
Απάντηση: Οι υπηρεσίες που παρέχονται στο εσωτερικό της χώρας, στα Ανώτατα Εκπαιδευτικά Ιδρύματα ή Ιδρύματα Τεχνολογίας και Έρευνας, τα οποία συμβάλλονται με την Ευρωπαϊκή Επιτροπή για την πραγματοποίηση ερευνητικών προγραμμάτων για λογαριασμό της, από πρόσωπα που συμβάλλονται με αυτά ως ερευνητές που συμμετέχουν στα ερευνητικά προγράμματα, απαλλάσσονται από το Φ.Π.Α. Για το σκοπό αυτό θεωρείται ότι δημιουργούνται δεσμοί εξάρτησης μεταξύ παρέχοντα την υπηρεσία και του λήπτη αυτής, ανεξάρτητα από την υφιστάμενη ή μη μεταξύ τους σύμβαση.
Θέμα: Μεταβίβαση αγαθών ευρισκόμενα σε ελεύθερη τελωνειακή ζώνη.
Ερώτημα: Επιχείρηση έχει εισάγει αγαθά σε ελεύθερη ζώνη. Επιθυμεί να μεταβιβάσει με πώληση τα αγαθά αυτά σε άλλη επιχείρηση με παραμονή τους στην ελεύθερη ζώνη. Προβλέπεται κάποια διαδικασία.
Απάντηση: Οι Ελεύθερες Ζώνες αποτελούν τμήματα του τελωνειακού εδάφους της Κοινότητας, διαχωρισμένα από αυτό, όπου μπορούν να εισέρχονται μη κοινοτικά εμπορεύματα τα οποία τελούν υπό καθεστώς αναστολής καταβολής εισαγωγικών δασμών, φόρων και μέτρων εμπορικής πολιτικής έως ότου λάβουν νέο προορισμό, καθώς επίσης και εγχώρια εμπορεύματα τα οποία, εφόσον προβλέπεται από ειδική κοινοτική ρύθμιση, απολαύουν, λόγω της εισόδου τους στην Ελεύθερη Ζώνη, μέτρων που συνδέονται κατά κύριο λόγο με την εξαγωγή.
Για τη θέση μη κοινοτικών και εγχώριων εμπορευμάτων σε Ελεύθερη Ζώνη, τη διαδικασία απαλλαγής από το φόρο προστιθεμένης αξίας κατά τη θέση εμπορευμάτων σε Ελεύθερη Ζώνη και τη Διαδικασία καταβολής του φόρου προστιθεμένης αξίας κατά την έξοδο των εμπορευμάτων από την Ελεύθερη Ζώνη και την ανάλωσή τους στο εσωτερικό της χώρας εφαρμόζονται οι διατάξεις της απόφασης ΓΓΔΕ ΠΟΛ.1026/2016, οδηγίες εφαρμογής της οποίας δόθηκαν με την εγκύκλιο ΠΟΛ. 1043/2016 της ΑΑΔΕ.
Ειδικότερα για την Απαλλαγή ΦΠΑ κατά την παράδοση (μεταβίβαση) αγαθών εντός Ελεύθερης Ζώνης προβλέπονται τα παρακάτω:
Για την απαλλαγή από το φόρο προστιθεμένης αξίας κατά την παράδοση (μεταβίβαση) αγαθών που ήδη βρίσκονται αποθηκευμένα σε Ελεύθερη Ζώνη, ο υποκείμενος στο φόρο πωλητής απαιτείται να διαθέτει :
- τιμολόγιο πώλησης χωρίς ΦΠΑ και
- Δελτίο Μεταβίβασης Εμπορευμάτων θεωρημένο από το Φορέα Διαχείρισης της Ελεύθερης Ζώνης.
Για την παράδοση (μεταβίβαση) αγαθών που ήδη βρίσκονται αποθηκευμένα σε Ελεύθερη Ζώνη καθιερώνεται, με την κοινοποιούμενη απόφαση, η χρήση Δελτίου Μεταβίβασης Εμπορευμάτων εντός Ελεύθερης Ζώνης.
Το εν λόγω Δελτίο συμπληρώνεται από τον αποθέτη-πωλητή σε δύο αντίτυπα. Το πεδίο «ΑΚΛΑ» της Ενότητας II συμπληρώνεται με τον Α.Κ.Λ.Α. που έχει αποδοθεί στα εμπορεύματα κατά την είσοδό τους στην Ελεύθερη Ζώνη.
Όταν πραγματοποιείται μεταβίβαση εμπορευμάτων εντός της Ελεύθερης Ζώνης, το αρμόδιο πρόσωπο για την τήρηση της λογιστικής αποθήκης διατηρεί τον ίδιο Α.Κ.Λ.Α. που είχε αποδοθεί στα εμπορεύματα κατά την είσοδό τους στην Ελεύθερη Ζώνη και προβαίνει στην τήρηση ιστορικού αποθετών με παράλληλη καταγραφή σχετικής παρατήρησης στην αντίστοιχη λογιστική καταχώριση.
Όσον αφορά το πεδίο «Τιμολόγιο πώλησης στον νέο αποθέτη» της Ενότητας II, απαιτείται μόνο η αναγραφή του αριθμού του τιμολογίου στο Δελτίο Μεταβίβασης για λόγους πληρότητας των στοιχείων της λογιστικής αποθήκης και διευκόλυνσης του ελέγχου.
Το αρμόδιο πρόσωπο για την τήρηση της λογιστικής αποθήκης παραλαμβάνει το Δελτίο Μεταβίβασης και συμπληρώνει τα πεδία «Α.Α.» και «Ημερομηνία» με τον μοναδικό αριθμό αναφοράς του Δελτίου Μεταβίβασης και την ημερομηνία μεταβίβασης των εμπορευμάτων εντός της Ελεύθερης Ζώνης αντίστοιχα και, στη συνέχεια, επισυνάπτει στο Δελτίο Μεταβίβασης εκτυπωμένη κατάσταση της αντίστοιχης καταχώρισης στην τηρούμενη λογιστική αποθήκης. Στις περιπτώσεις τήρησης χειρόγραφης λογιστικής αποθήκης από εγκατεστημένη εντός της Ελεύθερης Ζώνης επιχείρηση, επισυνάπτεται φωτοαντίγραφο της σελίδας του βιβλίου αποθήκης που περιλαμβάνει τη σχετική λογιστική εγγραφή.
Το Δελτίο Μεταβίβασης υπογράφεται από το αρμόδιο πρόσωπο για την τήρηση της λογιστικής αποθήκης και το αντίτυπο 1 αυτού επιστρέφεται στον αποθέτη-πωλητή. Τόσο ο αποθέτης-πωλητής όσο και το αρμόδιο πρόσωπο για την τήρηση της λογιστικής αποθήκης φυλάσσουν τα αντίτυπα 1 και 2, αντίστοιχα, στα αρχεία τους και τα θέτουν στη διάθεση των αρμόδιων για τον έλεγχο υπαλλήλων όποτε ζητηθούν.
Θέμα: Πρόσληψη στρατεύσιμου (κληρωτού) κατά τη διάρκεια της θητείας του.
Ερώτημα: Επιτρέπεται η πρόσληψη και η απασχόληση μισθωτού κατά τη διάρκεια της στρατιωτικής του θητείας;
Απάντηση: . Στο εργατικό δίκαιο δεν υφίσταται κάποια σχετική απαγορευτική διάταξη. Στο στρατιωτικό κανονισμό 20-1 και στο άρθρο 25 προβλέπεται :" 6. Οι Έφεδροι Αξιωματικοί και κληρωτοί οπλίτες μπορούν κατά τον εκτός υπηρεσίας χρόνο να ασκούν το επάγγελμά τους." Εφόσον λοιπόν είναι εφικτό ένας κληρωτός μπορεί να εργάζεται κατά τον εκτός στρατιωτικής υπηρεσίας χρόνο του.
Ερώτηση: Πώς γίνεται η μεταφορά εργαζομένων σε άλλη επιχείρηση . Ποιοι οι όροι – προϋποθέσεις
Απάντηση:
- Γνωστοποίηση στον ΟΑΕΔ για την μεταφορά των εργαζομένων από την μια επιχείρηση στην άλλη με τα στοιχεία του πρώην εργοδότη.
- Υποχρεωτική σύνταξη σύμβασης των ατομικών όρων εργασίας στην οποία θα αναγράφονται αναλυτικά τα πλήρη δικαιώματα των εργαζομένων που μεταφέρονται από την μια επιχείρηση στην άλλη. Επίσης, δίνεται η δυνατότητα οικειοθελούς αποχώρησης του εργαζομένου από την μια και ταυτόχρονης πρόσληψης από την άλλη με σύνταξη συμβάσεως εργασίας που θα αναφέρεται ότι η νέα εταιρία αναλαμβάνει όλα τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις που είχε ο εργαζόμενος.
- Ακολουθείται η προβλεπόμενη διαδικασία για τον ΣΕΠΕ με υποβολή πίνακα για νέα πρόσληψη σε νέα επιχείρηση, και εφόσον έχει αναγνωρίσει όλα τα δικαιώματα του εργαζομένου, γράφεται στις παρατηρήσεις η αρχική ημερομηνία πρόσληψης (προηγούμενης εταιρίας) , ενώ στο πεδίο ημερομηνία πρόσληψης του πίνακα αναγράφεται η ημερομηνία έναρξης της νέας σύμβασης.
Ερώτηση : Σχετικά με την Ασφάλιση συγγενικών προσώπων σε ατομική επιχείρηση, τι είναι υποχρεωτικό και τι όχι
Απάντηση
• Η ασφάλιση συγγενικών προσώπων α’ και β’ βαθμού εξ αίματος και συζύγων στις ατομικές επιχειρήσεις, είναι υποχρεωτική . Αυτό σημαίνει πως ο εργοδότης πρέπει να την αναγγείλει στο ΕΦΚΑΑ, ακολουθώντας παράλληλα και όλες τις απαραίτητες υποβολές στο πληροφοριακό σύστημα «ΕΡΓΑΝΗ». Το ΕΦΚΑ, δέχεται 25 ημέρες ασφάλισης το μήνα, δηλαδή δεν δέχεται μερική ή εκ περιτροπής απασχόληση, παρά μόνο πλήρη απασχόληση.
Οι διατάξεις αυτές για την ασφάλιση συγγενικών προσώπων στις ατομικές επιχειρήσεις, ισχύουν αποκλειστικά για τους συζύγους-μέρη συμφώνου συμβίωσης και τους συγγενείς εξ αίματος α’ και β΄ βαθμού.. Οι συγγενείς εξ αγχιστείας (πεθεροί, γαμπροί, νύφες, κουνιάδοι), ασφαλίζονται υποχρεωτικά στο ΕΦΚΑ και όχι προαιρετικά.
Ερώτηση : Τι ακριβώς ισχύει για την άδεια των εργαζομένων με σύμβαση ορισμένου χρόνου , για όσο χρονικό διάστημα βρίσκονται σε καθεστώς αναστολής .
Απάντηση
- Η αναστολή της εργασιακής σχέσης, δεν καταλύει τα δικαιώματα του εργαζομένου προερχόμενα από την Σύμβαση του .
- Ο χρόνος αναστολής, θεωρείται και αντιμετωπίζεται ως χρόνος εργασίας . Κατά συνέπεια για την άδεια & το επίδομα αδείας, οι εργαζόμενοι που τελούν σε καθεστώς αναστολής, έχουν δικαίωμα καθώς ο χρόνος αναστολής υπολογίζεται ως χρόνος εργασίας .
- Μεταγενέστερα της ολοκλήρωσης του διαστήματος αναστολής, οι συμβάσεις εργασίας, συνεχίζονται για τον συμφωνηθέντα χρόνο που υπολείπεται ( η αρχικώς συμφωνηθείσα διάρκεια της συμβάσεως ορισμένου χρόνου παρέμεινε αναλλοίωτη ) .
- Κάθε εργαζόμενος δικαιούται ως ημέρες αδείας ( επίδομα ή και αποζημίωση ) , τις αναλογούσες ημέρες εφόσον απασχολούνταν πλήρως στο διάστημα της σύμβασης ορισμένου χρόνου. Αυτό λοιπόν σημαίνει ότι στις περιπτώσεις που σημειώνεται παράταση διάρκειας λόγω αναστολής εργασίας, το χρονικό διάστημα της αναστολής δεν δημιουργεί υποχρέωση για επιπλέον άδεια και επίδομα αδείας .
Ερώτηση . Πότε η καταγγελία σύμβασης εργασίας αορίστου χρόνου είναι ή θεωρείται καταχρηστική ;
Απάντηση
Το δικαίωμα του εργοδότη σε μονομερή καταγγελία της σύμβασης υφίσταται αλλά υπόκειται στα αναφερόμενα του άρθρου 281 ΑΚ. Σε κάθε περίπτωση καταγγελίας αξιολογείται εάν η απόλυση έγινε σύμφωνα με τις αρχές της καλής πίστης και αν αυτή αντίκειται στον κοινωνικό ή οικονομικό σκοπό του εργοδοτικού δικαιώματος. Η προφανής υπέρβαση των παραπάνω αναφερόμενων έχει ως συνέπεια την ακυρότητα της καταγγελίας λόγω κατάχρησης εκ μέρους του εργοδότη .
Χαρακτηριστική περίπτωση καταχρηστικής καταγγελίας έχουμε όταν το κίνητρο για τη σημειούμενη απόλυση είναι όχι η ρύθμιση υπηρεσιακών αναγκών της επιχείρησης , αλλά τρίτοι λόγοι όπως εκδίκηση – πάθος κατά του εργαζόμενου επί προσωπικού , είτε για έτερους λόγους που αφορούν την εκτέλεση της εργασίας όπως π.χ. συνδικαλιστική δράση ή και άλλους λόγους άσχετους με την εργασία που προκάλεσαν τη δυσαρέσκεια του εργοδότη.
Καταχρηστική καταγγελία υφίσταται όταν η γενόμενη απόλυση δε αιτιολογείται από το επαγγελματικό συμφέρον της επιχείρησης ή από άλλες αντισυμβατικές ενέργειες του εργαζόμενου, από τις οποίες τυχόν επηρεάζεται ο ρυθμός της εργασίας του.
Θέμα : ΦΠΑ αγοράς τρακτέρ από ιδιώτη .
Ερώτημα :
Αγρότης κανονικού καθεστώς επιθυμεί να αγοράσει από αγρότη ειδικού καθεστώτος ένα τρακτέρ μεταχειρισμένο , το τιμολόγιο θα εκδοθεί με ΦΠΑ ;
Απάντηση :
Η πώληση αυτή απαλλάσσεται του φπα , σημειώνεται ότι για την εφαρμογή της διάταξης αυτής απαιτείται τα αγαθά που παραδίδονται να έχουν χρησιμοποιηθεί αποκλειστικά για τις αγροτικές δραστηριότητες διαφορετικά η παράδοση τους υπάγεται σε φπα σύμφωνα με την εγκύκλιο 1131481/23.12.92 και την πολ. 1282, επίσης δεν επιβάλλεται χαρτόσημο.
Θέμα : φορολογικός κάτοικος εξωτερικού και τεκμήρια διαβίωσης .
Ερώτημα :
Φορολογικός κάτοικος εξωτερικού ο οποίος διατηρεί εξοχική κατοικία στην Ελλάδα , απόκτησε το προηγούμενο έτος κέρδη από μετοχές εισηγμένες στο Ελληνικό Χρηματιστήριο και έπεται ορθά να δηλωθούν στην φορολογική δήλωση του , θα ήθελε να γνωρίζει αν μετά από αυτό το γεγονός προκύψουν τεκμήρια διαβίωσης για το ακίνητο που διατηρεί στην χώρα μας .
Απάντηση :
Σύμφωνα με το άρθρο 33 του νόμου 4172/2013 οι φορολογικοί κάτοικοι εξωτερικού δεν υπόκειται σε τεκμήρια , όταν αποκτά όμως εισόδημα στην Ελλάδα όπως στην περίπτωση μας τότε υποχρεούται στην υποβολή φορολογικής δήλωσης στην Ελλάδα , όμως στην παράγραφο η του άρθρου αναφέρεται ότι δεν εφαρμόζονται οι αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης για τους φορολογικούς κατοίκους εξωτερικού αντιθέτως όμως εφαρμόζονται οι αντικειμενικές δαπάνες απόκτησης (το πόθεν έσχες) περιουσιακών στοιχείων στην Ελλάδα όταν αποκτά εισόδημα στην ημεδαπή .
Θέμα: Περιορισμοί στον ορισμό μίας μίσθωσης ως «Βραχυχρόνια μίσθωση»
Ερώτημα: Πότε μια μίσθωση ακινήτου θεωρείται ως βραχυχρόνια, στο πλαίσιο της οικονομίας του διαμοιρασμού; Ισχύουν άλλοι περιορισμοί εκτός από τη χρονική διάρκεια μίσθωσης μικρότερη του έτους και της αποκλειστικής παροχής κλινοσκεπασμάτων;
Απάντηση: Οι διατάξεις του άρθρου 111 του ν. 4446/2016 (Α' 240) και του άρθρου 39Α του ν. 4172/2013 (Α' 167) αναφέρονται αποκλειστικά και μόνο στις Βραχυχρόνιες Μισθώσεις, που πραγματοποιούνται στο πλαίσιο της «οικονομίας του διαμοιρασμού», δηλαδή μισθώσεις ακινήτων που συνάπτονται μέσω των ψηφιακών πλατφορμών για συγκεκριμένη χρονική διάρκεια, μικρότερη του έτους και όταν δεν παρέχονται άλλες υπηρεσίες, πλην της διαμονής και της παροχής κλινοσκεπασμάτων (εφεξής «Βραχυχρόνια Μίσθωση»).
Ειδικά, για την περίπτωση της «Βραχυχρόνιας Μίσθωσης», «ψηφιακές πλατφόρμες» νοούνται όσες παρέχουν εξειδικευμένα εργαλεία για τη σύναψη της μίσθωσης ηλεκτρονικά και δεν περιορίζονται στην προβολή του «ακινήτου». Επομένως, τυχόν βραχυχρόνιες μισθώσεις, που συνάπτονται ιδιωτικά και όχι μέσω πλατφόρμας, δεν υπάγονται στις συγκεκριμένες διατάξεις και αντιμετωπίζονται ως κοινές αστικές μισθώσεις, εκτός εάν συνοδεύονται από παρεπόμενες υπηρεσίες, οπότε αντιμετωπίζονται ως επιχειρηματική δραστηριότητα (σχετική είναι η αριθ. ΠΟΛ. 1187/2017 - Β' 4232, ΑΔΑ: Ω76046ΜΠ3Ζ-Ν64 Απόφαση του Διοικητή της Α.Α.Δ.Ε.).
Εκτός από τη χρονική διάρκεια μίσθωσης μικρότερη του έτους και της αποκλειστικής παροχής κλινοσκεπασμάτων δεν ισχύουν άλλοι περιορισμοί για την υπαγωγή της μίσθωσης στο παραπάνω καθεστώς, εκτός εάν τεθούν μελλοντικά, με κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονομίας και Ανάπτυξης, Οικονομικών και Τουρισμού, όπως προβλέπεται στην παρ. 8 του άρθρου 111 του ν. 4446/2016, όπως ισχύει.
Θέμα: Παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος-μέλος και τιμολόγηση σε Τρίτη χώρα
Ερώτημα: Ελληνική Επιχείρηση πωλεί (τιμολογεί) εμπορεύματα σε πελάτη της εγκατεστημένο σε τρίτη χώρα (Ηνωμένες Πολιτείες). Τα εμπορεύματα αποστέλλονται και παραδίδονται για λογαριασμό του αγοραστή σε πελάτη του σε άλλο κράτος- μέλος (Ιταλία).
Ποιος είναι ο χειρισμός ΦΠΑ;
Απάντηση: Α΄ περίπτωση: Ο πελάτης της Τρίτης Χώρας (Η.Π.Α) δεν είναι μόνιμα εγκατεστημένος στο εσωτερικό της χώρας (δηλαδή να διαθέτει ΑΦΜ στην Ελλάδα), ούτε έχει ορίσει φορολογικό αντιπρόσωπο σε κάποιο άλλο Κράτος –Μέλος.
Στην περίπτωση αυτή έχουμε τριγωνική συναλλαγή με τη συμμετοχή επιχείρησης από Τρίτη Χώρα.
Η συναλλαγή αυτή δεν μπορεί να θεωρηθεί ενδοκοινοτική παράδοση, αλλά θα αντιμετωπισθεί σαν συναλλαγή στο εσωτερικό της χώρας και θα επιβαρυνθεί με ελληνικό ΦΠΑ.
Κατά συνέπεια η Ελληνική επιχείρηση δεν έχει υποχρέωση για την συναλλαγή αυτή να υποβάλλει VIES Παράδοσης ενδοκοινοτικών συναλλαγών αλλά ούτε και INTRASTAT αποστολής.
B΄ περίπτωση: Ο πελάτης από Τρίτη Χώρα (Η.Π.Α) έχει ΑΦΜ/ΦΠΑ (φορολογικό αντιπρόσωπο) σε άλλο Κράτος- Μέλος, οπότε η συναλλαγή είναι τριγωνική ενδοκοινοτική συναλλαγή.
- Η Ελληνική επιχείρηση θα τιμολογούσε το πελάτη της Τρίτης Χώρας , αναγράφοντας στο τιμολόγιο και τον ΑΦΜ/ΦΠΑ της στην Ευρωπαϊκή Ένωση και παράλληλα για τις δηλωτικές υποχρεώσεις
- Θα περιλάμβανε την συναλλαγή αυτή σαν ενδοκοινοτική παράδοση στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ
- Θα υπέβαλε INTRASTAT αποστολής , εάν είχε υπερβεί το κατώφλι των
- Θα περιλάμβανε στο VIES ενδοκοινοτικών παραδόσεων του συγκεκριμένου μήνα την εν λόγω συναλλαγή.
Θέμα: Επιστροφή παγίου που στην αγορά του εφαρμόστηκε η ΠΟΛ.137/1987 (αγορά επενδυτικού αγαθού).
Ερώτημα: Επιχείρηση αποφάσισε την επιστροφή μηχανήματος το οποίο κατά την αγορά του είχε υπαχθεί ως προς την καταβολή (απαλλαγή) του αναλογούντος ΦΠΑ στην διαδικασία της ΑΥΟ.Π2869/ΠΟΛ137/4-5-1987. Ερωτάτε ο χειρισμός ως προς τον ΦΠΑ.
Απάντηση: Με την ΠΟΛ 1027/25-1-2001, με θέμα: «Υποχρεώσεις ως προς τον ΦΠΑ, κατά την επιστροφή επενδυτικού αγαθού, αποκτηθέντος με την διαδικασία της Π2869/ΠΟΛ137/1987», δόθηκαν σχετικές οδηγίες για την περίπτωση που το επενδυτικό αγαθό επιστραφεί. Εκδίδεται το στοιχείο διακίνησης (ΔΑ), από τον αγοραστή, με προορισμό τον προμηθευτή του παγίου και σκοπό διακίνησης: «επιστροφή». Ο προμηθευτής (πωλητής), με βάση αυτό το στοιχείο, εκδίδει Πιστωτικό Τιμολόγιο, στο οποίο αναγράφει την αξία και τον αναλογούντα ΦΠΑ. Στο Πιστωτικό Τιμολόγιο, θα αναγραφούν και τα στοιχεία της αρχικής πώλησης, καθώς και η φράση: «Η ΠΩΛΗΣΗ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΘΗΚΕ ΒΑΣΕΙ ΤΗΣ ΑΠΟΦΑΣΗΣ Π.2869/1987-ΦΠΑ ΔΕΝ ΕΙΣΠΡΑΧΘΗΚΕ». Ο αγοραστής περιλαμβάνει την αξία του πιστωτικού τιμολογίου αφαιρετικά, τόσο στις εκροές, όσο και στις εισροές, καθώς και τον αναλογούντα φόρο αφαιρετικά από τον φόρο των εκροών και από τον φόρο των εισροών, στην δήλωση ΦΠΑ της φορολογικής περιόδου, εντός της οποίας αυτό το Π.Τ., εκδόθηκε. Θα γίνει δηλαδή, η ακριβώς αντίθετη εργασία, αυτής που είχε λάβει χώρα, κατά την απόκτηση του μηχανήματος.
Θέμα: Συντελεστής ΦΠΑ υλικών τραχειοστομίας;
Ερώτημα: Ποιος είναι ο εφαρμοζόμενος συντελεστής ΦΠΑ στις πωλήσεις υλικών τραχειοστομίας (Μάιος 2021);
Απάντηση: To σύστημα τραχειοστομίας τραχειοσωλήνες φίλτρα (Δ.Κ. ΕΧ 9018), περιλαμβάνεται στην περ. 47 του κεφαλαίου Α΄ Αγαθά του Παραρτήματος III ΑΓΑΘΑ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΠΟΥ ΥΠΑΓΟΝΤΑΙ ΣΕ ΜΕΙΩΜΕΝΟ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗ άρθρου 68 κώδικα ΦΠΑ(ν.2859/2000).
Για τα αγαθά της συγκεκριμένης περίπτωσης ο συντελεστής φόρου ορίζεται σε έξι τοις εκατό (6%). Ο υπερμειωμένος συντελεστής του προηγούμενου εδαφίου εφαρμόζεται έως και την 31η Δεκεμβρίου 2021 και μετά την ημερομηνία αυτήν τα είδη αυτά υπάγονται στον μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 13%. (άρθρο 27 του ν. 4797/2021 (ΦΕΚ Α' 66/23-04-2021)).
Θέμα: Έκδοση Πιστωτικού Τιμολογίου για διόρθωση ΦΠΑ.
Ερώτημα: Επιχείρηση εφάρμοσε λάθος (ανώτερο) συντελεστή ΦΠΑ κατά την έκδοση Τιμολογίου Πώλησης. Μπορεί να εκδοθεί Πιστωτικό μόνο για τη διόρθωση του ΦΠΑ;
Απάντηση: Στην περίπτωση εσφαλμένης χρέωσης του ΦΠΑ από τον εκδότη του τιμολογίου, προβλέπεται η έκδοση πιστωτικού τιμολογίου μόνο για ΦΠΑ, προκειμένου να διορθωθεί η αρχικά εσφαλμένη χρέωση και να μην επιβαρύνεται ο αποδέκτης του τιμολογίου με το ποσό αυτό.
Εάν ο λήπτης του τιμολογίου έχει ασκήσει δικαίωμα έκπτωσης βάσει του αρχικού στοιχείου, έχει υποχρέωση διόρθωσης της εσφαλμένης έκπτωσης, με το πιστωτικό τιμολόγιο, σύμφωνα με τα οριζόμενα στις διατάξεις των άρθρων 30, 32 του Κώδικα ΦΠΑ (ν. 2859/2000) με την επιφύλαξη των διατάξεων περί παραγραφής.
Δεν υφίσταται ανάγκη έκδοσης πιστωτικού τιμολογίου εάν ο εκδότης του φορολογικού στοιχείου έχει επιβαρύνει το αρχικό στοιχείο με ΦΠΑ μεγαλύτερο του αναλογούντος για την συγκεκριμένη πράξη και στο λήπτη παρέχεται δικαίωμα έκπτωσης του φόρου αυτού (π.χ. επιβάρυνση του αρχικού στοιχείου με συντελεστή 24%, αντί του ορθού 13%). Σε κάθε άλλη περίπτωση θα πρέπει να εξετάζεται από το λήπτη το δικαίωμα έκπτωσης ή μη του ΦΠΑ που αφορά σε εσφαλμένη χρέωση, σύμφωνα με τις κείμενες διατάξεις. Ο υποκείμενος στο φόρο εκδότης έχει σε κάθε περίπτωση υποχρέωση απόδοσης του υπερβάλλοντος ΦΠΑ σε σχέση με τον αναλογούντα, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 35.1.ι' και 35.2 του Κώδικα ΦΠΑ.
Επισημαίνεται ότι, όπως έχει γίνει δεκτό από τη Διοίκηση, δεν απαγορεύεται η έκδοση πιστωτικού τιμολογίου για το σύνολο της αξίας του αρχικά εκδοθέντος τιμολογίου και στη συνέχεια η έκδοση νέου τιμολογίου, στο οποίο θα αναγράφεται η διάταξη βάσει της οποίας η εν λόγω συναλλαγή απαλλάσσεται από το Φ.Π.Α.
Το πιστωτικό τιμολόγιο εκδίδεται, σε κάθε περίπτωση, μεταξύ των αντισυμβαλλομένων , οι οποίοι θα πρέπει να ενεργούν με την ιδιότητα που είχαν κατά την έκδοση του αρχικού στοιχείου. Κατά συνέπεια δεν είναι δυνατή η έκδοση πιστωτικού τιμολογίου, μετά την ημερομηνία παύσης εργασιών του λήπτη του αρχικού τιμολογίου.
Θέμα : Ενέργειες στο ΕΡΓΑΝΗ για την ανανέωση ορισμένου χρόνου σύμβαση εργασίας.
Ερώτημα :
Απασχολώ εργαζόμενο με σύμβαση εργασίας ορισμένου χρόνου μερικής απασχόλησης , θα μπορούσατε να μου πείτε τι ενέργειες χρειάζεται να κάνω στο σύστημα ΕΡΓΑΝΗ προκειμένου να μπορέσουμε να ανανεώσουμε την σύμβαση εργασίας ορισμένου χρόνου γιατί πρόκειται να λήξει.
Απάντηση :
Είναι απαραίτητο να συνταχθεί και υπογραφεί από τα συμβαλλόμενα μέρη νέα σύμβαση μερικής απασχόλησης ορισμένου χρόνου , εν συνεχεία επειδή φαίνεται ενεργή η προηγούμενη σύμβαση που έχετε ανεβάσει στο σύστημα εργασίας καλό θα είναι με το έντυπο Ε7 να την λήξετε και να ανεβάσετε στο σύστημα νέα πρόσληψη και την νέα σύμβαση με ημερομηνίες που να προκύπτει η συνέχεια της εργασίας , αν απαιτείται πίνακας ωραρίου και πρόγραμμα εργασίας να προβείτε και σε αυτήν την ενέργεια.
Θέμα : πακέτο κάλυψης ασφαλιστικό και ειδικότητα σε υπάλληλο φαρμακοποιό.
Ερώτημα :
Θα απασχολήσω σε φαρμακείο πτυχιούχο φαρμακοποιό υπάλληλο , θα ήθελα να γνωρίζω τον κωδικό ειδικότητας του στο ΕΦΚΑ καθώς και το πακέτο κάλυψης , αν απασχολήσω βοηθό υπάλληλο φαρμακείου , ισχύει το ίδιο ;
Απάντηση :
Ο φαρμακοποιός πτυχιούχος έχει κωδικό ειδικότητας 211320 και πακέτο κάλυψης το 129 , ο βοηθός υπάλληλος φαρμακείου έχει 516910 και πακέτο κάλυψης το 103, εδώ θα πρέπει να προσέξετε ότι υπάρχει επικουρική ασφάλιση στο ταμείο ΤΕΑΥΦΕ, η οποία είναι διαφορετική σε ποσοστά για τους νέους ασφαλισμένους στο ΕΦΚΑ σε σχέση με τους παλαιούς .
Θέμα : Εργασία τις Κυριακές .
Ερώτημα :
Επιχείρηση χονδρικού εμπορίου ψαριών επιθυμεί οι εργαζόμενοι της να απασχολούνται τις Κυριακές , θα μπορούσε ;
Απάντηση :
Το Βασιλικό διάταγμα 748/1966 δεν επιτρέπει την Κυριακάτικη εργασία στους εργαζόμενους της συγκεκριμένης επιχείρησης , άρα δεν είναι εφικτό .
