1
Θέμα: Διαβίβαση τέλους ταξινόμησης σε mydata
Ερώτημα: Επιχείρηση εισάγει φορτηγό αυτοκίνητο και καταβάλει στο τελωνείο τέλος ταξινόμησης. Πως διενεργεί τη διαβίβαση του συγκεκριμένου τέλους στο mydata;
Απάντηση: Σύμφωνα με τις οδηγίες της ΑΑΔΕ στη θεματική ενότητα «Φάκελος Εισαγωγών», για την καταχώρηση και διαβίβαση από την Εισαγωγική Επιχείρηση παραστατικών Λοιπών Εξόδων ημεδαπής (π.χ. λοιπές δαπάνες λιανικής, ΔΕΤΕ – Δασμοί-φόροι, ΕΕΠΑ , μικροδαπάνες εκτελωνισμού) είτε περιλαμβάνονται στο παραστατικό του Εκτελωνιστή, είτε επισυνάπτονται σε διακριτό εξοδολόγιο:
Παραστατικά Λοιπών Εξόδων - Β1 Μη Αντικριζόμενα Παραστατικά Λήπτη
1. Τα λοιπά έξοδα που επηρεάζουν το λογιστικό και φορολογικό αποτέλεσμα προέρχονται από Εκδότες που είναι είτε υπόχρεες οντότητες που διαβιβάζουν παραστατικά της κατηγορίας Α2 μη αντικριζόμενα παραστατικά ημεδαπής, είτε μη υπόχρεες οντότητες της Α.1138/2020. Διαβιβάζονται από την Εισαγωγική Επιχείρηση - Λήπτη με παραστατικά της κατηγορίας Β1 με Τύπους Παραστατικών 13.1 Έξοδα - Αγορές Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής, 13.2 Παροχή Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής και 13.30 Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό).
Στο χαρακτηρισμό συναλλαγών η Εισαγωγική Επιχείρηση διαβιβάζει μία γραμμή σύνοψης.
- 1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών
Καθ. Αξία 2.5 Γενικά Έξοδα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ (-) / (+) _ Κατ. ΦΠΑ [7] 0%_Ε3_585_016 Ε3_Διάφορα λειτουργικά έξοδα Ζ2 - κωδ. 585[Σύνολο]_Λοιπά έξοδα (κωδ._016)
2. Στην περίπτωση που η Εισαγωγική Επιχείρηση επιλέξει τα έξοδα αυτά να επιβαρύνουν τις αγορές τρίτων χωρών (Εμπορεύματα, Πρώτες Ύλες, Πάγια) και όχι τα λοιπά έξοδα, διαβιβάζει έως την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και Τύπο Παραστατικού 17.5 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση με τους παρακάτω χαρακτηρισμούς συναλλαγών:
- 1η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών
Καθ. Αξία 2.12 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [7] 0%_Ε3_102_005 Ε3_Αγορές εμπορευμάτων χρήσης (καθαρό ποσό) Δ2, "Εμπορική Δραστηριότητα" - κωδ.102[ΕΔ]_Εξωτερικού Τρίτες Χώρες (κωδ._005), είτε τους σχετικούς κωδικούς E3 για Πρώτες Ύλες, Πάγια κ.λπ. ανά περίπτωση με πρόσημο που αυξάνει τα ποσά που περιέχονται συνολικά σε έκαστο κωδικό (-)
- 2η Γραμμή Σύνοψης _ Χαρακτηρισμός Συναλλαγών
Καθ. Αξία 2.12 Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων (+) / (-)_ Κατ. ΦΠΑ [7] 0%_Ε3_585_016 Ε3_Διάφορα λειτουργικά έξοδα Ζ2 - κωδ. 585[Σύνολο]_Λοιπά έξοδα (κωδ._016) με αντίθετο πρόσημο που μειώνει τα ποσά που περιέχονται συνολικά σε αυτό τον κωδικό (+)
Διευκρινίζεται ότι τα έσοδα αυξάνονται με θετικό πρόσημο (+) και μειώνονται με το αντίθετο πρόσημο (-). Αντίθετα τα έξοδα αυξάνονται με αρνητικό πρόσημο (-) και μειώνονται με το αντίθετο πρόσημο (+).
2
Θέμα: Συναλλαγές άνω των 500,00 ευρώ.
Ερώτημα: Τι λαμβάνεται ως αξία συναλλαγών άνω των 500,00 € για την χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής;
Απάντηση: Με τις διατάξεις του άρθρου 23 του ν. 4172/2013 καθορίζονται οι μη εκπιπτόμενες δαπάνες από τα ακαθάριστα έσοδα των φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα (ατομικές επιχειρήσεις), καθώς και των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων.
Ειδικότερα, με την περίπτωση β΄ του ως άνω άρθρου ορίζεται ότι δεν εκπίπτει κάθε είδους δαπάνη που αφορά σε αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών αξίας άνω των 500,00 €, από την ημεδαπή ή την αλλοδαπή, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφληση δεν έγινε με τη χρήση τραπεζικού μέσου πληρωμής.
Για την εφαρμογή της περίπτωσης αυτής, στην έννοια της αγοράς των αγαθών και της λήψης των υπηρεσιών εμπίπτουν οι αγορές πρώτων και βοηθητικών υλών, εμπορευμάτων, υλικών, παγίων, κ.λπ., οι πάσης φύσεως δαπάνες της επιχείρησης καθώς και οι πάσης φύσεως υπηρεσίες που λαμβάνει η επιχείρηση, με την προϋπόθεση ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις του άρθρου 22 του ν.4172/2013 και δεν εμπίπτουν σε κάποια από τις λοιπές περιπτώσεις του άρθρου 23.
Ως αξία συναλλαγής λαμβάνεται υπόψη το καθαρό ποσό της αξίας της συναλλαγής, προ ΦΠΑ.
Σε περίπτωση που καταβάλλονται προκαταβολές έναντι της αξίας του προς αγορά αγαθού ή υπηρεσίας ή όταν πραγματοποιούνται τμηματικές καταβολές που αφορούν συναλλαγές συνολικού ύψους άνω των 500,00 € απαιτείται η χρήση τραπεζικού μέσου, ανεξαρτήτως του ποσού της κάθε τμηματικής καταβολής ή προκαταβολής.
