Φορολογικά - Εργατικά In Written

Είσπραξη μερισμάτων από ημεδαπή Α.Ε. από θυγατρική της στην Βουλγαρία

Ερώτηση 1069.
31.10.17
Εισπραχθέντα μερίσματα από θυγατρική εταιρεία στη Βουλγαρία. Δικαιούχος των μερισμάτων ημεδαπή Α.Ε.

Στην χρήση 2011 σύμφωνα με άρθρο 14 παρ.13 του Ν.3943/2011 και ΠΟΛ.1129/2011 το ποσό αυτό καταχωρείται ελεύθερο φόρου (καθαρό ποσό) και είναι αφορολόγητο, εμφανιζόμενο σε λογαριασμό Αφορολόγητου Αποθεματικού. Σε περίπτωση διανομής του οφείλετο φόρος 25% και εφαρμογή των διατάξεων παρ.1 αρ.54 Ν.2238/94
Χρήσεις 2012 και 2013, τα ίδια ως άνω μερίσματα από θυγατρική στην Βουλγαρία σύμφωνα με το άρθρο 9 παρ.6 Ν.4110/2013 και ΠΟΛ.1134 καταχωρούντο τα μικτά ποσά (Φόρος Βουλγαρίας 10% και μηδέν παρακράτηση φόρου μερισμάτων). Σε περίπτωση διανομής τους οφείλετο φόρος σύμφωνα με το αρ.54 παρ.1 Ν.2238/94 συμψηφιζόμενου του εταιρικού φόρου που καταβλήθηκε στην Βουλγαρία.

Ερώτηση
Εάν τα ως άνω κονδύλια διανεμηθούν σήμερα ποια είναι η τύχη τους από φορολογική άποψη;
Κατισχύουν οι τότε διατάξεις ή οφείλεται φόρος βάσει του Ν.4172/2013 και ποιου άρθρου;

Κατηγορία:

ΚΦΕ

Πιστωτικό ΦΠΑ κατά τη διακοπή εργασιών - Εκπρόθεσμη διακοπή εργασιών

Ερώτηση 1082.
30.10.17
Ατομική επιχείρηση έχει σταματήσει την λειτουργία της ουσιαστικά προ 7ετίας, χωρίς να έχει κάνει διακοπή εργασιών στην αρμόδια εφορία.
Παράλληλα, την τελευταία ημέρα λειτουργίας της (το 2010), έγινε κατάσχεση εμπορευμάτων από προμηθευτή της. Έγινε ο πλειστηριασμός και τα εμπορεύματα τα πήρε κάποιος έμπορος. Η ίδια η επιχειρηματίας δεν πήρε κάτι από το πλειστηρίασμα.
Ερωτάται:

Μπορεί να γίνει αναδρομική διακοπή με ημερομηνία του 2010 δεδομένου ότι ο πλειστηριασμός έγινε το 2011;
Η επιχείρηση είχε πιστωτικό ΦΠΑ. Δεν έχει όμως πλέον εμπορεύματα για να κάνει αυτοπαράδοση αφού κατασχέθηκαν. Μπορεί να κλείσει με πιστωτικό ΦΠΑ;

Κατηγορία:

ΚΦΔ

ΦΠΑ

Χαρτόσημο επi συνδρομών συλλόγων

Ερώτηση 1075.
30.10.17
Σύλλογος ΝΠΜΚ (αθλητικός, πολιτιστικός κ.λπ.) και ΑΜΚΕ είναι υποχρεούμενοι να αποδίδουν χαρτόσημο επι των συνδρομών των μελών και των επιχορηγήσεων -δωρεών που λαμβάνουν;
Από πότε? Αν έχει αλλάξει κάτι από την έναρξη των ΕΛΠ, πόσο χαρτόσημο και ποια η περιοδικότητα υποβολής;
Αν είναι δυνατόν σύντομη απάντηση για ένταξη στον 4446/2016.

Κατηγορία:

ΓΕΝΙΚΑ ΘΕΜΑΤΑ

Ασφάλιση εκπαιδευτικών που αμείβονται με ΔΠΥ

Ερώτηση 1080.
30.10.17
Διαβάζω την Εγκ. Φ80000/οικ.40461/1743/2017 της ΓΓΚΑ σχετικά με την ασφάλιση από 1/9/2017 και διαπιστώνω ότι:
Στην παράγραφο Α, πριν το 1ο παράδειγμα, διαχωρίζει τους εκπαιδευτές σε μισθωτούς και μη μισθωτούς.
Στο 1ο παράδειγμα αναφέρεται σε εκπαιδευτή σε ΙΕΚ (παράλληλα και επαγγελματίας) που έχει συνάψει σύμβαση έργου και θα αμειφτεί με τιμολόγιο, τον υποχρεώνει σε ασφάλιση με το άρθρο 39 του ν.4387/2016.
Στο 4ο παράδειγμα, τέλος, πάλι αναφέρεται σε εκπαιδευτή (μηχανικό) σε ένα ΚΕΚ, που έχει συνάψει και αυτός σύμβαση έργου με συναφές αντικείμενο, που θα αμειφτεί με τιμολόγιο και τον υποχρεώνει και αυτόν σε ασφάλιση με το άρθρο 39 του ν.4387/2016.

Δηλαδή αν καταλαβαίνω καλά, εξαιρεί τους εκπαιδευτές που έχουν συνάψει συμβάσεις έργου από την καταβολή εισφορών με το άρθρο 38 του ν.4387/2016, άρα τους αφήνει εκτός συστήματος ΑΠΔ, οπότε σε ένα έλεγχο από το ΙΚΑ δεν θα αναζητηθούν εισφορές ως να ήταν οι παραπάνω εκπαιδευτές μισθωτοί; Δεν θα θεωρεί πλέον το ΙΚΑ ως εξαρτημένη απασχόληση αυτήν του εκπαιδευτικού σε ένα ΚΕΚ και δεν θα αναζητά εισφορές μέσω της ΑΠΔ;
Σε ένα έλεγχο από το ΣΕΠΕ, δεν θα αναζητηθεί η πρόσληψη και γενικά τα έντυπα Ε3 Ε4 και Ε9; Δεν θα επιβληθούν πρόστιμα απασχόλησης ανασφάλιστου;

Κατηγορία:

ΕΡΓΑΤΙΚΑ

Απασχόληση συνταξιούχου

Ερώτηση 1079.
30.10.17
Παλιός συνταξιούχος του ΟΓΑ (συνταξιοδοτήθηκε πριν το 2016) θέλει να εργαστεί περιστασιακά ως μουσικός και να ασφαλιστεί από τον εργοδότη του στο ΙΚΑ για όσες ημέρες εργαστεί. Πρέπει να το δηλώσει στο ΕΦΚΑ; Υπάρχει κίνδυνος να του γίνει περικοπή στη σύνταξη ως 60%; Επίσης αν γίνει περικοπή αυτή θα είναι για όσες ημέρες εργάστηκε (π.χ. 1 ημέρα) ή για όλο το μήνα;

Κατηγορία:

ΕΡΓΑΤΙΚΑ

Δωρεάν παραχώρηση από πατέρα σε γιο ημιτελούς ακινήτου ως επαγγελματική στέγη

Ερώτηση 1077.
30.10.17
Πατέρας παραχωρεί με τεκμαρτό ενοίκιο ακίνητο για επαγγελματική στέγη στο παιδί του. Δίπλα στον ίδιο χώρο υπάρχει ημιτελές κτίσμα.

Ο πατέρας τί πρέπει να κάνει για να παραχωρήσει με τεκμαρτό ενοίκιο το ημιτελές κτίσμα για επαγγελματική στέγη και το υπάρχον να το παραχωρήσει σαν δωρεάν παραχώρηση για κατοικία του παιδιού του.
Το παιδί στα βιβλία της επιχείρησής του (Περιοδική δήλωση ΦΠΑ-Αποσβέσεις) θα εμφανίσει τις εργασίες που θα γίνουν (πλακάκια-κουφώματα κ.λ.π) για να τελειώσει το κτίσμα σαν πάγια περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησής του και αν ναι με τί ποσοστό απόσβεσης;
Ο πατέρας πότε θα δηλώσει στο Ε9 ότι το κτίσμα δεν είναι πια ημιτελές;

Κατηγορία:

ΑΚΙΝΗΤΑ

Φόρος κληρονομίας και δωρεάς που αφορά μετοχές σε αλλοδαπή εταιρεία φορολογικού κατοίκου Ελλάδας

Ερώτηση 1076.
30.10.17
Αλλοδαπή εταιρεία μετέχει με ποσοστό 100% στο εταιρικό κεφάλαιο ελληνικής εταιρείας ΙΚΕ.
Εφόσον ιδιοκτήτης 100% της αλλοδαπής εταιρείας είναι φορολογικός κάτοικος ΕΛΛΑΔΟΣ, τί ισχύει στις ακόλουθες περιπτώσεις:
α) Εάν ο ιδιοκτήτης της αλλοδαπής εταιρείας αποβιώσει, ως προς την δήλωση φόρου κληρονομιάς. Συμπεριλαμβάνονται στην δήλωση φόρου κληρονομιάς οι μετοχές της αλλοδαπής εταιρείας και καταβάλλεται φόρος κληρονομιάς στο ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΔΗΜΟΣΙΟ από τους κληρονόμους, επίσης φορολογικούς κάτοικους ΕΛΛΑΔΟΣ ή εξαιρείται το συγκεκριμένο περιουσιακό στοιχείο γιατί βρίσκεται στην αλλοδαπή;
β) Στην περίπτωση που ο ιδιοκτήτης αποφασίσει να δωρίσει τις μετοχές της αλλοδαπής εταιρείας στα τέκνα του, υπάρχει φόρος δωρεάς που πρέπει να καταβληθεί στο ΕΛΛΗΝΙΚΟ ΔΗΜΟΣΙΟ ή υπάρχει απαλλαγή γιατί το περιουσιακό στοιχείο βρίσκεται στην αλλοδαπή;

Κατηγορία:

ΚΦΕ

Ημερήσιος μισθός εργαζόμενου με μερική απασχόληση, ο οποίος είναι μικρότερος από το τεκμαρτό ημερομίσθιο της 1η ειδικής ασφαλιστικής κλάσης

Ερώτηση 1072.
26.10.17
Έχω σύμβαση υπαλλήλου μερικής με 2 ώρες την ημέρα επί πέντε ημέρες την εβδομάδα. Ωρομίσθιο το κατώτερο δηλαδή 3,52€. (συγκρίσιμος με ΕΓΣΣΕ)
Αν πχ ο μήνας έχει 23 εργάσιμες ημέρες, τότε τι από τα παρακάτω είναι το σωστό στο εργατικό και ασφαλιστικό:
ΕΡΓΑΤΙΚΑ
Α. Πραγματικές Ώρες απασχόλησης το μήνα: 23 ημέρες *2 ωρες/ημερα = 46ωρες
Μικτά: 46ωρες * 3,52€ = 161,92€ (όπως η απόφαση του ΑΠ 313/2017 ορίζει)
Β. Μικτά: 10 ώρες/εβδομάδα * 3,52€ ωρομίσθιο * 4,166 = 146,64€ (όπως θέλει το ΕΡΓΑΝΗ)
Ασφαλιστικά (ΑΠΔ):
Α. 161,92/11,06=14,64 οπότε στρογγυλοποίηση στα 15 ένσημα, άρα Μικτά στην ΑΠΔ=15*11,06=165,90€
Β. 146,64/11,06=13,25 οπότε στρογγυλοποίηση στα 14 ένσημα, άρα Μικτά στην ΑΠΔ=14*11,06=154,84€
Γ. Εργάζεται κάθε ημέρα, άρα 25 ένσημα. Οπότε στην ΑΠΔ μικτά = 25*11,06=276,50€
Δ. (Είτε το 161,92€ είτε το 146,64€ ισχύει) το ημερομίσθιο είναι μικρότερο των 8,03€ της 1ης Ειδικής Ασφαλιστικής Κλάσης (αφού 161,92/25=6,48 ή 146,64/25=5,86€)
Άρα, μικτά για την ΑΠΔ = 25*8,03=200,75€
Ποιον κωδικό πρέπει να χρησιμοποιούμε στο τύπο αποδοχών στην ΑΠΔ; Τον 01 ή τον 13;

Κατηγορία:

ΕΡΓΑΤΙΚΑ

Προσμέτρηση (ή μη) των επιδοτήσεων στον κύκλο εργασιών, προκειμένου για την ένταξη στο ειδικό καθεστώς των μικρών επιχειρήσεων του άρθρου 39

Ερώτηση 1074.
26.10.17
Επιχείρηση ενταγμένη στο καθεστώς του άρθρου 39 του ΦΠΑ (ν. 2859/2000) έχει ενταχθεί στο ΕΣΠΑ και θα λάβει ως επιδότηση συνολικά το ποσό των 40.000,00€ (για την κάλυψη δαπανών και αποσβέσεων εξοπλισμού) για τα έτη 2016, 2017, 2018 και 2019.
Η επιδότηση αυτή λαμβάνεται υπ’ όψιν στο όριο του άρθρου 39 παρ. 1, δεδομένου ότι για τον ν. 4172/2013 δεν αποτελεί εισόδημα αλλά μειωτικό στοιχείο των δαπανών;
Επειδή δεν γνωρίζουμε ακόμη πώς το ποσό της επιδότησης θα αναλυθεί κατά έτος και αν τελικά θα συμπεριλαμβάνεται η επιδότηση στο όριο, τότε:
Α) Αν σε κάποιο έτος τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης μαζί με το εισπραχθέν ποσό της επιδότησης ξεπεράσει το όριο των 10.000,00€ θα «απενταχθεί» από το άρθρο 39;
Β) Αν τα ακαθάριστα έσοδα μαζί με το ΑΝΑΛΟΓΟΥΝ ποσό της επιδότησης του έτους ξεπεράσει το όριο των 10.000,00€ θα «απενταχθεί» από το άρθρο 39;
Γ) Επειδή τελικά θα πρέπει να υποβληθούν τροποποιητικά Ε1 και Ε3 για τα έτη που θα αφορά η επιδότηση, υπάρχει περίπτωση αν για το 2016 ξεπεραστεί το όριο (από την συνάθροιση των «κανονικών» ακαθαρίστων εσόδων μαζί με την αναλογούσα επιδότηση για το 2016) να ζητηθεί η αναδρομική ένταξη στο κανονικό καθεστώς;

Κατηγορία:

ΦΠΑ

Μηχανισμός ένταξης στις ΑΚ για τον υπολογισμό των εισφορών στα ΤΑΞΙ

Ερώτηση 1071.
26.10.17
Ποιος ο μηχανισμός ένταξης στις ασφαλιστικές κλάσεις των τεκμαρτών για τον υπολογισμό των εισφορών πχ στα ΤΑΞΙ;
Δηλαδή πώς βρίσκω το τεκμαρτό ημερομίσθιο και πώς τις ημέρες για την ΑΠΔ;
Παράδειγμα:
Στο ΕΡΓΑΝΗ αναγγέλλω με Ε3, Ε4 και Ε9 την «πρόσληψη».
Ημερομίσθιο, το κατώτερο του Ν. 4093: 26,18€
Εργασία: εκ περιτροπής 8ωρο
Υπολογισμός Ημερομισθίου για την ΑΠΔ
Α’ τρόπος: το 26,18€ εντάσσεται στην 7η ΑΚ, δηλαδή στα 26,76€ και αυτό χρησιμοποιώ στην ΑΠΔ
Β’ τρόπος: το 26,18€ αντιστοιχεί σε εργασία 6,67 ωρών, οπότε το ημερομίσθιο του 8ώρου είναι 31,42€ που όμως εντάσσεται στην 9η ΑΚ δηλαδή στα 32,126€ και αυτό χρησιμοποιώ στην ΑΠΔ
Ποιος τρόπος είναι ο σωστός;
Υπολογισμός Ημερών για την ΑΠΔ
- Αν το Ε4 λέει εργασία 2 ημέρες την εβδομάδα, με τι θα πολλαπλασιάσουμε το παραπάνω τεκμαρτό (26,76€ ή 32,12€); Με το 2 ή το 2,4;
- Αν το Ε4 λέει εργασία 3 ημέρες την εβδομάδα, με τι θα πολλαπλασιάσουμε το παραπάνω τεκμαρτό (26,76€ ή 32,12€); Με το 3, το 3,6 ή το (3+1=)4;
Μήπως αφού η ένταξη στα τεκμαρτά γίνεται ανεξάρτητα των ωρών απασχόλησης πρέπει να εντάξουμε το 26,18€ (χωρίς την αύξηση με το 1,2) στην 7η ΑΚ και μετά να πολλαπλασιάζουμε με τις πραγματικές ημέρες (χωρίς επίσης καμία αύξηση 20% ή του +1);

Κατηγορία:

ΕΡΓΑΤΙΚΑ

Portal